嘉兴百都会计在长期的业务代办中发现，出口退税于出口货物的企业而言其实是非常重要的。有时候
为了打开市场货物本身没多少利润，那么出口退税可以说是资金周转很重要的一个环节。那么今天嘉兴
百都会计就为您带来一些退税的基本知识（企业自己办理退税复杂而又耗时，委托外贸公司收费高，其
实交给财务公司代理是最经济便捷的选择）：
一、 有进出口经营权的生产企业自取得进出口经营权之日起30日内向永康市国税局进出口管理科申请办
理出口退税登记证，在办理出口退税登记证前发生的出口业务不得办理退税，应视同内销，征收增值税
。办理出口退税登记证。在填写出口退税登记表同时附送下列资料：1、 法人营业执照或工商营业执照
副本及复印件；2、 国税税务登记证副本及复印件；3、 中华人民共和国进出口企业资格证书及复印件
；4、 自理报关单位注册登记证明书及复印件 ；5、 《增值税一般纳税人资格证书》及复印件（新办企
业可提供暂被认定为一般纳税人的《增值税一般纳税人申请认定表》）；6、 若已办理出口退税登记证
的企业发生有关内容变更时应按规定向进出口税收管理科及时办理变更登记手续。7、 技术监督部门发
的组织机构代码证二、 发生第一笔货物出口业务前，应向进出口税收管理科申请领购出口货物销售统一
发票；
三、 按时间、号码顺序、及时开具出口发票，不能颠倒，发票开具时间不得迟于报关单报关时间；所有
发票联次应一次填开，不能分联、填开，否则不予办理退税；发票上应注明开具时间、成交方式（如：
FOB价、CIF价或C&F价），不能手工开具，用英文和中文同时开具。四、 发生第一笔货物出口业务的当
月，应确定本企业当年度采用的汇率方法（当月第一天中间汇率或当天中间汇率，一般采用当月第一天
中间汇率），并向进出口税收管理科报送备案；
五、 发生第一笔货物出口业务后，应复印第一次出口的出口货物报关单送进出口税收管理科作为第一次
出口业务备案，备案时随退税登记证副本复印件和原件。
六、生产企业发生货物出口业务后，应按照财务制度规定及时开票入帐，并在“主营业务收入”科目下
设“内销业务收入”和“自营出口业务收入”二个明细科目分别核算，外销销售额按出口货物离岸价直
接乘以当月的汇率计算；以离岸价成交的，离岸价以发票上注明的为准，以其他方式成交的， 一律以成
交价的95%作为离岸价，并在纳税申报期内向国税部门办理出口货物预免抵退手续，未按照规定及时入帐
并办理预免抵退手续的，我局将按照《征管法》有关规定进行处罚和加收滞纳金。实际离岸价和上述方
法计算有差额的，可计入产品销售费用，有关出口货物免抵退申报表可在电脑上制作，然后统一用A4纸
打印，也可向税务师事务所购买。申报时，纳税申报表和免抵退报表应填写一式五份，报表上的有关数
字应准确、清楚。发生第一笔货物出口业务并入帐的当月，应到进出口税收管理科领出口退税情况月报
表，并在次月3日前填好报送。
九、货物出口后，应在报关出口后的6个月内收齐有关单证并向国税退税部门办理免抵退税正式申报超过
6个月未申报的，企业应视同内销货物自行计算征税。不及时转内销补税的，将按规定加收滞纳金。会计
处理，转内销补税时：（1） 借：主营业务收入——自营出口业务收入贷：主营业务收入——内销业务
收入（2） 借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税——销项税额待收齐后再重新并入计算免抵
退税额，并以相反的分录调整上述分录。
十、关于出口货物退运业务，不论以何种形式退回，都应到进出口税收管理科办理有关出口货物退运手
续。未办理退运手续的，一律视同内销补征增值税。
十一、凡是去年出口已入帐办理预免抵退手续，由于各种原因造成实际销售量额与原入帐销售额不一致
但已在今年调帐并已调整（调增或调减）影响今年预免抵退税额的，应在本月的免抵退税报表上把已调
整的免抵退税额重新调整回来，即去年在今年调整的销售额不影响今年实际出口的预免抵退税额。但由
于征退税率不一致已调整的进项税额不须调整。对以前年度在本月调整的，在填写免抵退明细表时，单
独一张填写，免抵退申报表上增加一栏“以前年度调整”，本月和调整数字分别填入免抵退申报表的相
应栏目。
十二、填报出口货物免抵退申报明细表时，不论是正票、红票还是作废，都应按号码顺序填写；如有开
具红字发票冲销调整的，应在该月出口货物全部单证齐全最后一次申报时，将原发票号码的退税联和开
具红字的号码退税联随重开，发，票一起装订后报送退税部门。如是退货退运的还要附退税部门开具的
有关证明和其他证明资料。
十三、凡是已开具的外销发票，不能随便开红字发票予以冲销，如开错的应附说明和有关证明资料；如
退货退运的应附退税部门开具的有关证明和其他证明资料，原则上凡涉及出口额和出口数量与原开具发
票不一致的都应开具红字发票冲销。
十四、各出口企业应在财务上反映本企业已享受出口退税优惠政策的免抵退税额， 方法是在“应交税金
”科目下设一个二级科目“出口抵减内销产品应纳增值税”，每月，企业计算出免抵退税额： 无退税
额时，借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销产品应纳增值税 贷：应交税金——出口退税
有退税额时，借：应收补贴款——应收出口退税 借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销产品
应纳增值税贷：应交税金——出口退税以前月份未反映核算的，本月一起计算调整，并和免抵退税申报
表上的“本年累计栏”数据相符。
十五、对于外购产品、外购配套产品、收购成员企业产品和委托加工产品出口视同自产产品出口的 ，填
写生产企业免抵退税申报明细表时，应在备注栏内注明，并按规定及时取得增值税税收（出口货物）专
用缴款书 。当月视同自产外购产品出口比例超过50%的，从严管理，在核实无误后报经省、自治区、直
辖市或单列市国家税务局核准后再办理免、抵、退税。
十六、 每个有出口退税业务的企业财务部门应申请设立一个财务专用电子信箱，并把信箱地址报告进出
口管理科。从本月开始，我局将通过电子信箱把有关学习、开会通知，出口退税有关新政策、新规定发
送给出口企业；经退税部门同意可自行办理出口退税正式申报的企业还可通过电子信箱进行预申报。出
口企业应经常（每天一次）打开电子信箱查看，以便及时了解邮件的内容。
十七、以报关单上右上角的出口日期为准，当年出口的货物应在当年入帐，并在次年3月20日前向退税部
门办理年度出口退税清算手续，并最迟在次年6月30日前收齐单证办理出口退税正式申报。逾期仍未申报
的，退税部门不再受理退税申报，出口产品视同内销货物按照退税率补征增值税。[4]
发表于 2017-8-15 11:32:45
浙!beian!33049802000143!hao!